Članki / Normiranec ali navadni s.p. in kdaj postanete zavezanec za DDV
Normiranec ali navadni s.p. in kdaj postanete zavezanec za DDV
Ko odprete s.p., se odločate o dveh stvareh: normirani ali navadni način obdavčitve, in kdaj (oziroma ali) postati zavezanec za DDV. Normiranec z dohodki do 60.000 EUR plačuje efektivno le okrog 4 % davka, kar je eden najpogostejših razlogov za ta status. Napačna izbira vas stane denar in ure, porabljene za papirje.
Kaj je normiranec?
Normiranec je s.p., ki namesto dejanskih stroškov uveljavi normirane (pavšalne) odhodke. Prednost je preprostost: ni treba zbirati in hraniti vseh računov za odhodke. FURS prizna odhodke samodejno, v določenem odstotku od prihodkov.
Za navadnega s.p. velja nasprotno: uveljavljate dejanske odhodke (material, najemnine, računovodstvo, gorivo ...), kar zahteva natančno evidenco.
Normirani odhodki 2026: nova shema
V letu 2026 velja spremenjena shema normiranih odhodkov:
| Letni prihodki | Delež normiranih odhodkov |
|---|---|
| do 60.000 EUR | 80 % |
| nad 60.000 EUR | 0 % (odhodki se ne priznavajo) |
To pomeni, da je pri prihodkih do 60.000 EUR efektivna davčna stopnja okrog 4 % (ker plačujete dohodnino samo od 20 % prihodkov). Nad pragom 60.000 EUR normirani odhodki za presežni del izpadejo: davčna osnova za del prihodkov nad 60.000 EUR je 100 %, kar davčno obremenitev hitro dvigne.
Za davčno osnovo do 72.000 EUR velja cedularni davek po stopnji 20 %, nad 72.000 EUR pa 35-odstotni (to nista dohodninska razreda, ampak posebni cedularni stopnji za normirance). Za popoldanski s.p. je meja za 35-odstotno stopnjo 33.000 EUR davčne osnove. V praksi polnočasovni normiranec z normirano shemo davčne osnove nad 72.000 EUR ne doseže, ker je to hkrati njegova računska maksimalna osnova; za popoldanski s.p. je osnova pri prihodkovnem pragu (50.000 EUR) okrog 10.000 EUR, torej daleč pod 33.000 EUR.
Kdaj smete biti normiranec?
Za status normiranca morate izpolnjevati pogoje glede letnih prihodkov:
| Vrsta s.p. | Prihodkovni prag za normirani status |
|---|---|
| Polni delovni čas | do 120.000 EUR letnih prihodkov |
| Popoldanski s.p. | do 50.000 EUR letnih prihodkov |
Vir: Normiran s.p. 2026, moj-racun.si
Vstop v sistem in izstop iz njega se presojata glede na povprečje prihodkov zadnjih dveh davčnih let. Če povprečje preseže prag, morate preiti na navadni s.p.
Kdaj se normiranec splača?
Normirani status je ugoden, kadar so vaši dejanski stroški nižji od 80 % prihodkov. Tipični primeri:
- freelancerji (svetovalci, oblikovalci, programerji) z malo materialnih stroškov
- storitve z visoko maržo (coaching, terapevtske storitve, jezikovno poučevanje)
- poklici, kjer davčno priznanih stroškov skoraj ni
Normiranec se manj splača, kadar imate visoke dejanske stroške (material, oprema, podizvajalci), ki bi presegali 80 % prihodkov. Takrat navadni s.p. z uveljavljanjem dejanskih stroškov prinese nižjo davčno osnovo.
Navadni s.p.: kdaj je boljša izbira?
Navadni s.p. (z dejanskimi odhodki) je boljši, kadar:
- vaši realni stroški presegajo 80 % prihodkov
- pričakujete velik kapitalski nakup (oprema, vozilo), ki ga odpisujete
- prihodki presegajo 60.000 EUR in normirani odhodki tako ali tako izpadejo
- imate zaposlene (normiranec jih sme imeti, a njihove plače in prispevki so že zajeti v 80-odstotnem pavšalu, zato jih ne morete uveljaviti posebej)
Kdaj postanete zavezanec za DDV?
DDV (davek na dodano vrednost) in status normiranca sta ločeni vprašanji. Normiranec je lahko hkrati DDV zavezanec ali pa ne.
Obvezna identifikacija za DDV nastopi, ko vaš obdavčljivi promet v zadnjih 12 mesecih preseže 60.000 EUR. To je prag, ki velja od 1. januarja 2025 (prej je znašal 50.000 EUR).
Vir: Normiran s.p. in DDV, moj-racun.si
Ko ta prag presežete, morate v 15 dneh od prekoračitve vložiti zahtevo za identifikacijo za DDV pri FURS. Nato vsak mesec (ali vsako četrtletje, če so prihodki pod 210.000 EUR letno) oddajate obračun DDV.
Odločitveni vodič: kateri status vam ustreza?
Zastavite si naslednja vprašanja:
- Kolikšni so moji pričakovani letni prihodki?
- Do 60.000 EUR: normiranec je davčno zelo ugoden (4 % efektivna stopnja).
- Nad 60.000 EUR: ugodnost normiranca hitro upade.
- Kolikšni so moji dejanski stroški?
- Pod 80 % prihodkov: normiranec je ugodnejši.
- Nad 80 % prihodkov: navadni s.p. z dejanskimi odhodki je boljši.
- Ali bo moj promet v 12 mesecih presegel 60.000 EUR?
- Da: pripravite se na obvezno identifikacijo za DDV.
- Ne: identifikacija za DDV ni obvezna (prostovoljno se lahko vpišete, če so vaši dobavitelji DDV zavezanci in želite odbijati vstopni DDV).
Za individualen izračun in primerjavo statusa obiščite kalkulator bruto-neto ali se posvetujte z računovodjo iz imenik računovodskih servisov.
Prehod med statusoma
Sprememba med normirancem in navadnim s.p. ni samodejna. O izbiri statusa obvestite FURS pri vložitvi davčnega obračuna. Preverite roke in pogoje, ker zamude pomenijo, da ostanete v obstoječem statusu do naslednjega leta.
Pogosta vprašanja
Ali normiranec plača prispevke? Da. Prispevki za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje so obvezni ne glede na status. Osnova za prispevke je dohodek iz dejavnosti, ne prihodki. Minimalni prispevki za s.p. se vsako leto uskladijo.
Ali moram postati DDV zavezanec, ko presežem 60.000 EUR prometa? Da, to je zakonska obveznost. Vložite zahtevo v 15 dneh od prekoračitve praga. V nasprotnem primeru vas FURS vpiše po uradni dolžnosti, z morebitnimi sankcijami.
Ali se normiranec splača, če imam zaposlene? Normirani odhodki pri 80 % pokrijejo tudi stroške zaposlenih. Toda en polno zaposleni z minimalno plačo stane delodajalca okrog 1.735 EUR mesečno (bruto II), kar je pri prihodkih pod 26.000 EUR letno že nad 80-odstotnim pavšalom. Pri dveh ali več zaposlenih se normiranec redko splača; natančen izračun z računovodjo je neizogiben.
Ali je mogoče biti normiranec in hkrati imeti d.o.o.? Normirani status velja za fizično osebo (s.p.), ne za d.o.o. D.o.o. plačuje davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO) po stopnji 22 % (velja za leta 2024 do 2028), brez možnosti normiranja v istem smislu.